分期抵扣不动产进项税额的概述

分期抵扣不动产进项税额指增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

但根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》规定，自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前纳税人尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。



不动产进项税额分期抵扣有什么意思

营改增首次将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。

适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

不动产进项税额分期抵扣暂行办法

12016年5月1日取得的不动产和不动产在建工程，其进项税不能一次性抵扣，分2年抵扣。本条是基于如下考虑，不动产的进项税额数额往往巨大，如果不设限，短期内政府财政收入锐减，压力山大。

2、由于房地产开发项目往往时间跨度大，建设周期长，建设期内往往只有进项，无销项，因此没必要适用该规定，再则，如适用，根据本规定房地产开发企业需做好台帐分类归集等，工作量极大，徒增麻烦。《中华人民共和国税收征收管理法》 第六十一条 扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。