递延法和债务法的差异

递延法和债务法的差异体现在：

1、账务处理不同。采用“递延法”时不对“递延税款”科目进行调整，而采用“债务法”时则要相应地对“递延税款”科目进行调整。

2、报表反映不同。税率变动或新税开征时，势必影响企业会计报表反映的信息，这种影响在“递延法”下反映在损益表中，在“债务法”下反映在资产负债表中。

3、反映的所得税费用不同。在“递延法”下，某一会计期间的所得税费用包括两部分，即应付所得税款准备；在“债务法”下，某一会计期间的所得税费用则包括三部分，即应付所得税款准备。



所得税会计中递延法和债务法的区别

新所得税会计具体核算方法我国所得税会计经历了应付税款法、纳税影响会计法（又分为递延法和债务法）和资产负债表债务法三个阶段。新准则摒弃了应付税款法和递延法，规定采用资产负债表债务法（前述债务法属于收益表债务法），此规定与国际会计准则一致。资产负债表债务法以资产负债观为指导，旨在真实体现资产（或负债）未来可收回金额，真实、公允地反映资产和负债未来为企业带来的实际的现金流量，更科学更合理，更适合我国国情。下面就具体做法阐述如下：

1、计算资产、负债的账面价值。这个实际上就是会计上各科目的期末净值，核算比较简单。

2、计算资产、负债的计税基础。这个实际上就是按税法法规计算的各科目可以抵扣的金额，具体做法是：

①资产的计税基础=取得成本－以前期间按税法规定已税前扣除的金额或=未来期间按税法可以税前扣除的金额。主要情况有，一是税法的折旧（摊销）方法、年限、净残值等与会计不同，二是税法不承认减值（跌价）准备，三是税法不承认公允价值的变动。

②负债的计税基础=负债的账面价值－未来期间税法允许税前扣除的金额。大部分负债，其账面价值等于计税基础，但某些情况下，负债的确认可能会影响企业的损益，如预计负债（税法规定在保修费用实际发生时扣除），预收账款（税法规定在会计上确认收入时允许税前扣除）。

3、比较资产、负债的账面价值与计税基础的差异，确认递延所得税资产和递延所得税负债。具体做法是：

①资产的账面价值＞计税基础或者负债的账面价值＜计税基础时，产生应纳税暂时性差异，通常确认递延所得税负债。

②资产的账面价值＜计税基础或者负债的账面价值＞计税基础时，产生可抵扣暂时性差异，通常确认递延所得税资产。但也有些许特殊情况，这里不再赘述。

4、计算当期应交所得税。应交所得税=当期应纳税所得额×适用税率，应纳税所得额=利润总额±永久性差异±时间性差异5、倒挤出所得税费用。所得税费用=当期应交所得税＋递延所得税（即±递延所得税负债递延所得税资产）。

递延法和债务法倒底是怎么回事？

在会计实务处理中，使用递延法和债务法主要看企业涉及税种的税率是否变动以及是否开征新税种。在税率不变和不开征新税种时，递延法和债务法会计处理方法相同；在税率变动和开征新税种时，递延法和债务法会计处理方法不同。区别如下：

1.抵消方法不同。在本期转回以前各期时间性差异影响的所得税金额时，递延法按原已确认的金额抵消，即用原有税率计算；债务法按现已确认的金额抵消，即用现行税率计算。

2.资产负债表反映状况不同。资产负债表反映的递延税款余额，递延法并不代表收款的权利或付款的义务；债务法则为未来应付税款的债务或代表预付未来税款的资产。

3.所得税费用包含内容不同。采用递延法时，所得税费用包含本期应缴所得税以及本期发生或转回的递延税款贷项或借项；采用债务法时，除此两项之外还包括由于税率变动或开征新税种，对以前各期确认的递延税款贷项或借项的调整数。

所得税的会计处理方法

应付税款法

企业发生的一个时期纳税所得额和会计所得之间的差异，如在本期发生，而在以后期间不能转回的，在计算所得税时，按税规定计算的应缴所得税额，列作当期的利润分配。

纳税影响会分法

会计处理方法分为递延法和债务法。

递延法是把本期由于时间性差异而发生的递延税款，保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销。

债务法是把本期由于时间性差异而发生的预计递延税款，保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销。

资产负债表债务法

资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发，分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债表的影响。