税收社会成本是什么

税收社会成本是指不能直接归入政府税法制定成本、税收征管成本、税法缺失成本以及纳税当事人税收成本，但与税制运行过程直接相关，由征纳主体以外的企业、组织、部门和个人承担的费用与支出。

税收社会成本包括除税收征管部门以外的政府部门为保证税制的运行而发生费用支出、税制运行对社会经济行为产生的扭曲与负效应以及纳税主体因为其他纳税主体纳税而发生的额外费用。税收社会成本会造成社会资源的浪费，因此，税收社会成本的高低能够反映出税法体系的健全与完善程度。通常情况下，税收社会成本高说明税收立法机制有所欠缺，税收社会成本低说明当前税法体系相对健全和完善。



什么是税收成本?税收成本的概念

一、 税收成本的涵义

税收成本有广义和狭义之分。广义的税收成本是指征纳双方在征税和纳税过程（该过程开始于税收政策的制定，结束于税款的全额入库）中所付出的一切代价（包括有形的和无形的）的总和，具体包括征税成本、纳税成本及课税负效应三个部分。狭义的税收成本仅包括征税成本。

（一） 征税成本，指政府为取得税收收入而支付的各种费用，包括直接成本和间接成本。

（1）直接成本是指税务部门的税务设计成本（包括税法及相关政策的设计和宣传等）、税收的征收成本和开展纳税检查并处理违规案件的查处成本这三个部分。

（2）间接成本则是指社会各相关部门及团体、组织等为政府组织税收收入而承担的各项费用。

（二） 纳税成本，指纳税人为履行纳税义务所付出的耗费。纳税成本主要包括以下几个方面：

（1）按税法要求进行税务登记、建立账册及进行收入与成本的记录和核算等的支出；

（2）因申报纳税而聘请会计师或税务顾问所花费的时间、精力和货币支出；

（3）缴纳税款时所投入的人力、物力、财力及耗费的时间和精力；

（4）为合理避税进行税务筹划及发生税务纠纷时聘请律师发生的支出。

（5）因了解税制而发生的学习成本。一般而言，纳税成本要比政府的征税成本大的多。

（三） 课税负效应，主要指政府课税对经济运行和纳税主体决策会产生不可避免的扭曲，从而造成超过政府税收收入的额外经济损失。如我国目前实行的生产型的增值税，规定企业的固定资产投资不能抵扣进项税额，则企业会因资本有机构成不同、材料投入和劳务投入比例的不同而承担不同的税负，从而造成资源配置的扭曲，阻碍企业的技术进步和产业升级。

扭曲税的社会成本

扭曲税的社会成本包括除税收征管部门以外的政府部门，为保证税制的运行而发生费用支出和税制运行对社会经济行为产生的扭曲与负效应以及纳税主体，为其他纳税主体纳税而发生的额外费用。税收扭曲是属于通货膨胀造成的社会成本增加。