企业所得税减征和免征的区别

企业所得税减征和免征的区别主要体现在税费减免程度方面，企业所得税减征指根据国家税收政策的规定对企业所得税纳税人的应纳税额按一定比例减少征收的情况。企业所得税免征指根据国家税收政策的规定对企业所得税纳税人的应纳税额免予征收的情况。

其中企业所得税免征和减征的项目可以通过查阅《中华人民共和国企业所得税法实施条例》了解，企业从事以下项目的所得免征企业所得税：

1、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；

2、农作物新品种的选育；

3、中药材的种植；

4、林木的培育和种植；

5、牲畜、家禽的饲养；

6、林产品的采集；

7、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；

8、远洋捕捞。

企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

1、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

2、海水养殖、内陆养殖。



企业所得税里免税收入和减免税所得里的免征的区别

企业所得税的不征税收入与免税收入的区别可简要归纳为：不征税收入本身不构成应税收入，而免税收入本身已构成应税收入，但基于税收优惠政策而予以免除，这可以说是新企业所得税法区分不征税收入和免税收入的理论意义所在。

企业所得税的免税收入具体包括：

1.国债利息收入

2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所“有实际联系”的股息、红利等权益性投资收益

4.符合条件的非营利组织的收入

符合条件的非营利组织的企业所得税免税收入，具体包括：

(1)接受其他单位或者个人捐赠的收入

(2)除《企业所得税法》第7条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入

(3)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费

(4)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入

(5)财政部、国家税务总局规定的其他收入。

企业所得税的不征税收入主要包括：

1.财政拨款

2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

(1)企业按照规定“缴纳”的政府性基金(由国务院或财政部批准设立的政府性基金)、行政事业性收费(由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费)，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业缴纳的不符合前述审批管理权限设立的基金、收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。

(2)企业“收取”的各种基金、收费，应计入企业当年“收入总额”。

(3)企业依照法律、法规及国务院有关规定“收取并上缴财政”的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。

3.国务院规定的其他不征税收入

(1)企业取得的各类“财政性资金”，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年“收入总额”。

(2)企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的“财政性资金”，准予作为“不征税收入”，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

(3)纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织取得的“财政补助收入”(按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入)，准予作为“不征税收入”，另有规定的除外。

不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。希望大家可以分得清楚这两个概念。

应纳税额计算时，减免税额和抵免税额的差异？

应纳税额计算时，减免税额和抵免税额的差异？

二者是不同的概念。

减税免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。减税是减征部分应纳税款；免税是免征全部应纳税款。减税免税可以分为税基式减免、税率式减免和税额式减免三种形式。

税收抵免是指允许纳税人从某种合乎奖励规定的支出中,以一定比率从其应纳税额中扣除,以减轻其税负。如：

税收抵免是指居住国 *** 对其居民企业来自国内外的所得一律汇总征税，但允许抵扣该居民企业在国外已纳的税额，以避免国际重复征税。

企业自2008年1月l日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备,可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额。

免抵税额就是出口应退税额抵顶内销税额的部分，这部分是不退税的。从另一个角度考虑，假如这部分退税，那么内销那部分就要交税。这样此部分不退，内销相应的部分也不交，就两相抵了。通俗地讲，是指企业的期末留抵税额小于应退税额所产生的余额，也就是说企业的留抵税额不够退。

怎么理解免税收入，减免税额，抵免税额？ 免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。《中华人民共和国企业所得税法》所称的免税收入包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入，符合条件的非营利公益组织的收入等。

减税免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。减税是减征部分应纳税款；免税是免征全部应纳税款。减税免税可以分为税基式减免、税率式减免和税额式减免三种形式。

免抵税额就是出口应退税额抵顶内销税额的部分，这部分是不退税的。从另一个角度考虑，假如这部分退税，那么内销那部分就要交税。这样此部分不退，内销相应的部分也不交，就两相抵了。

税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

个体户，销售额14660.19，应纳税额439.81，减免税额439.81，请问分录怎么做？

1计提:

借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税439.81

贷:应交税费-未交增值税439.81

2作减名免处理:

借:应交税费-未交增值税439.81

贷:营业外收入43981

税法应纳税额计算题

1.若该企业为有限责任公司，应先缴纳企业所得税，然后按分配金额三方投资者各自缴纳个调税。具体：

企业所得税=6*27%=1.62万（注：07年还未调整所得税税率，现税率为25%）

三方分配=（6-1.62）/3=1.46万

各自按“利股红”缴纳个调税=1.46*20%=0.292万

2、若该企业为合伙企业，直接缴纳个调税，不再缴纳企业所得税。具体：

三方分配=6/3=2万

合伙企业适用五级超额累进税率

三方各自纳个调税=20000*20%-1250=2750元

营业税应纳税额的计算

（3000－600－500－900－250）×5％×80＝3000

消费税应纳税额的计算

消费税应纳税额的计算

(一)销售额的确定

1.从价计征销售额的确定。

2.从量计征销售数量的确定。

3.复合计征销售额和销售数量的确定。

4.特殊情形下销售额和销售数量的确定。

(二)应纳税额的计算

1.生产销售应纳消费税的计算。

(1)实行从价定率计征消费税的，其计算公式为：

应纳税额=销售额×比例税率

(2)实行从量定额计征消费税的，其计算公式为：应纳税额=销售数量×定额税率

(3)实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的，其计算公式为：

应纳税额=销售额×比例税率 销售数量×定额税率现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计算方法。

(4)应纳税额计算举例。

2.自产自用应纳消费税的计算。

(1)实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格=(成本 利润)÷(1一比例税率)

应纳税额=组成计税价格×比例税率(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(成本 利润 自产自用数量×定额税率)÷(1一比例税率)

应纳税额=组成计税价格×比例税率 自产自用数量×定额税率

(3)应纳税额计算举例。

3.委托加工应纳消费税的计算。

(1)实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格=(材料成本 加工费)÷(1一比例税率)

应纳税额=组成计税价格×比例税率

(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(材料成本 加工费 委托加工数量×定额税率)÷(1一比例税率)

应纳税额=组成计税价格×比例税率 委托加工数量×定额税率

(3)应纳税额计算举例。

4.进口环节应纳消费税的计算。

(1)从价定率计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格=(关税完税价格 关税)÷(1一消费税比例税率)

应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率公式中所称“关税完税价格”，是指海关核定的关税计税价格。

(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格=(关税完税价格 关税 进口数量×定额税率)÷(1一消费税比例税率)

应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率 进口数量×定额税率

(3)应纳税额计算举例。

(三)已纳消费税的扣除

1.外购应税消费品已纳税款的扣除。

(1)外购已税烟丝生产的卷烟

(2)外购已税化妆品原料生产的化妆品

(3)外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石

(4)外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火

(5)外购已税汽车轮胎(内胎和外胎)原料生产的汽车轮胎

(6)外购已税摩托车零件生产的摩托车(如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车)

(7)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

(8)外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子

(9)外购已税实木地板原料生产的实木地板

(10)外购已税石脑油为原料生产的应税消费品

(11)外购已税润滑油原料生产的润滑油。

2.委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除。

(1)以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟

(2)以委托加工收回的已税化妆品原料生产的化妆品

(3)以委托加工收回的已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石

(4)以委托加工收回的已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火

(5)以委托加工收回的已税汽车轮胎原料生产的汽车轮胎

(6)以委托加工收回的已税摩托车零件生产的摩托车

(7)以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

(8)以委托加工收回的已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子

(9)以委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板

(10)以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品

(11)以委托加工收回的已税润滑油原料生产的润滑油。

2000*5000*10%

进项税额多了减免税额怎样处理

进项税额多了，与减免税额怎样处理没有任何关系。

减免税额，是依法减免；进项税额，可以留抵，在以后的纳税期间抵扣。

1、减免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。减税是减征部分应纳税款；免税是免征全部应纳税款。减税免税规定是为了解决按税制规定的税率征税时所不能解决的具体问题而采取的一种措施，是在一定时期内给予纳税人的一种税收优惠，同时也是税收的统一性和灵活性相结合的具体体现。

2、进项税额多，可以留抵

例如：一般纳税人本月发生的增值税销项税额为10000元，允许抵扣的进项税额为13000元，则本月无须交纳增值税，月末也不需编制会计分录，此时“应交税费——应交增值税”账户有借方余额3000元，属于尚未抵扣的增值税进项税额。

关于关税应纳税额的计算？

关税：（9000-60-50）*100%=88 900 000元

消费税：（9000-60-50 8890）*5%/(1-5%)=9 357 894.74元

增值税：（9000-60-50 8890）*17%/（1-5%）=31 816 842.11元

本应进口之日起15日内缴纳，实际迟缴5天。

故：关税滞纳金：88 900 000*5*5/10 000=222 250元

消费税滞纳金：9 357 894.74*5*5/10 000=23 394.74元

增值税滞纳金：31 816 842.11*5*5/10 000=79 542.11元

应立即向海关缴纳相关进口关税、增值税、消费税及滞纳金。

应纳税额的计算公式

应纳税额＝销项税额－进项税额