企业所得税应纳税所得额调整事项

企业所得税应纳税所得额的调整事项包括调增事项和调减事项。

根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》等相关法律法规的要求。针对企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额14%的部分、企业拨缴的工会经费超过工资薪金总额2%的部分，以及企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但超过当年销售（营业）收入5‰的部分等事项应当进行调增。调减事项一般包括企业发生的法律规定的不征税收入，以及免征减征项目等。

其中企业所得税应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额。因此应纳税所得额的调整会影响纳税人当期的应纳税额。



关于企业所得税纳税调整

主要调整事项是根据所得税扣除限额和收入确认问题：

1、接受捐赠要计入收入

2、国债利息收入不计收入

3、工资发放大于工资人数*1600*12月的部分要调增

同样超额的三项经费也要调增

4、业务招待费大于扣除限额的部分

扣除限额：营业收入1500万元以下的，为营业收入的0.5%，大于1500万元的部分，为该部分的0.3%，如，营业收入为1600万元，业务招待费用扣除限额为1500*0.5% 100*0.3%=7.8万元，超过7.8万元的业务招待费要调增利润缴税。

5、公益、救济性捐赠支出超过限额的（应纳税所得额的3%）

6、超过同期同类商业银行贷款利率的借款利息，要调增

7、坏账准备超过应收账款余额的0.5%的，要调增

8、财产损失未备案的，要调增

9、广告费超过营业收入2%，业务宣传费超过营业收入的0.5%的

以上说的都很粗略，年度申报表上列的项目比较详细，相关的扣除限额你可以买本税收类书籍看看，规定的都比较细，与会计处理有些不同，这些调整只是纳税调整，不需要在帐目上调整，除非的会计处理有差错。

企业所得税汇算清缴关注哪些纳税调整事项

1、企业常见的业务招待费，广告费，利息支出，福利费等，这些在企业所得税前都是有规定的扣除标准的，要关注企业实际发生金额是否超出，如果超出，要做纳税调增。

2、企业有没有国债、政府债券的利息，是免税的；不征税收入，这些要做纳税调减。

3、企业调整后的应纳税所得额是否超30万，符不符合企业所得税的小微标准，可以享受10%的税收优惠。