注册会计师与治理层沟通包括

注册会计师与治理层沟通包括结构化陈述、口头形式、书面报告、双方讨论。若注册会计师根据职业判断认为采用口头形式的沟通不恰当的，应当以书面形式与治理层沟通。

注册会计师与治理层沟通的目标，包括就注册会计师与财务报表审计相关的责任、计划的审计范围和时间安排的总体情况，与治理层进行清晰地沟通；向治理层获取与审计相关的信息；及时向治理层通报审计中发现的与治理层监督财务报告过程的责任相关的重大事项；推动注册会计师和治理层之间有效的双向沟通。

治理层是对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。



注册会计师与治理层沟通的主要目的是( )。

A,B,C

答案解析：

[解析]

为了促进注册会计师与治理层之问的良性互动，审计准则规定了注册会计师与治理层沟通的要求。注册会计师与治理层沟通的主要目的是：就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解；及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项；共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息。选项D，财务报表是否存在特别风险是注册会计师应当识别的事项，不是注册会计师与治理层沟通的目的。

注册会计师考试《审计》第十四章经典题解

一、单项选择题

1、下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是（ ）。

A.后任注册会计师负有主动沟通的义务

B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意

C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密

D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式

【答案】D

2、下列有关注册会计师记录与治理层沟通的.重大事项的说法中，错误的是（ ）。

A.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿

B.如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分

C.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程

D.如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录

【答案】D

二、多项选择题

1、在与治理沟通计划的审计范围和时间时，通常包括的内容有（ ）。

A.对哪些事项可能需要重点关注因而可能构成关键审计事项所作的初步判断

B.财务报表层次的重要性水平

C.对与审计相关的内部控制采取的方案

D.如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险

【答案】ACD

2、如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以采取的有（ ）。

A.根据范围受到的限制发表非无保留意见

B.与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通

C.就采取不同措施的后果征询法律意见

D.在法律法规允许的情况下解除业务约定

【答案】ABCD