税务查封扣押财产的前提是什么

税务查封扣押财产的前提是纳税人未按规定期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》（第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议修正）第四十条的规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。



税务强制执行适用的前提条件？

一、根据《中华人民共和国行政处罚法》（主席令〔1996〕第063号）第五十一条规定：“当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政机关可以采取下列措施：

（一）到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的百分之三加处罚款；

（二）根据法律规定，将查封、扣押的财物拍卖或者将冻结的存款划拨抵缴罚款；

（三）申请人民法院强制执行。

二、根据《中华人民共和国税收征收管理法》（第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议修正）第四十条的规定：“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：

（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；

（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行......”

第八十八条规定：“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

......

当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。”

税务机关应如何查封纳税人的财产

一、案情介绍某酒店因长期拖欠税款，且数额较大，当地地税局在多次催缴无效后，遂对酒店设施进行整体查封。为了确保查封财产在拍卖前不受侵害和破坏，税务机关要求酒店派员对整个查封的酒店设施进行看护保管，但酒店经营人以种种理由拒绝看管。税务机关遂聘请当地一保安公司派人对酒店设施进行专业看守，等候评估机构对酒店设施价值的评估。后酒店经营人按税务机关核定的欠税额缴清了税款，税务机关遂解除查封，但要求由酒店支付保安公司的保管费、人员工资等合计人民币1.6万元，酒店对此要求不服，向地税局提出申请，认为保安公司为地税局所请，保安公司的费用应由地税局支付。申请无效后，酒店向法院提起诉讼。

二、案例评析税收征管法中所规定的税收保全措施、强制执行措施中都包含有“查封纳税人，扣缴义务人商品”这一具体措施。所谓“查封”是指执行人员对纳税人、扣缴义务人的财产加以封存的一种措施。财产被查封以后，未经税务执行员的允许，任何人不得随意动用、转移、使用和处理被查封的财产。具体司法实践中，存在一种“活封”的做法，即财产进行查封后，被查封的财产可以继续使用。但此种做法一定要慎重，如要继续使用被查封的财产，一定要经过查封人的同意，而查封人则要根据案件性质、被查封财产的特性等作出同意或不同意的决定。税务机关在执行查封商品、货物或其他财产时，必须由两名以上税务人员执行，并通知被执行人，被执行人是公民的，应当通知被执行人本人或其成年家属到场；被执行人是法人或其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。税务机关对于查封的财产，必须逐一清点，出具清单，清单由执行人员、纳税人或扣缴义务人及协助执行的人员签名或盖章后，税务机关保存一份，交由被执行的纳税人或扣缴义务人一份。在查封财产过程中，如确因税务机关采取措施不当，而给纳税人造成损失的，税务机关应当承担赔偿责任。财产查封后，对被查封的财产，执行员可以指定纳税人负责保管，如因纳税人的过错造成查封财产损失的，由纳税人自行承担。但税务机关不得强令纳税人保管查封财产，除非该查封财产必须由纳税人保管才能使该财产在进入拍卖程序前不致灭损。如果纳税人或扣缴义务人不允诺保管被查封财产的，税务机关可委托或指定他人代为看管，但其费用应由纳税人或扣缴义务人承担，这是因为查封程序的发动是因纳税人或扣缴义务人的违法行为引起，其自然就应对该程序发动中所花费的合理费用承担责任。故此，本案中该酒店不服税务机关决定向法院提起诉讼的理由不能成立。