疫情免税减免增值税会计分录

小规模纳税人企业疫情免税减免增值税时：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入

一般纳税人企业疫情免税减免增值税时：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：其他收益

企业疫情期间免税减免增值税时，应通过”应交税费——应交增值税”科目进行核算，并将优惠金额计入“营业外收入”或“其他收益”科目。

疫情期间减免增值税，适用免税政策的企业在纳税申报时，还应当填报《增值税减免税申报明细表》，填写时应准确选择减免税代码，准确填写免税销售额等项目。



疫情免征增值税如何记账

疫情期间免征增值税账务处理：

借：应交税费—应交增值税

贷：其他收益—减免税款

《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)第五条规定，对纳税人提供生活服务取得的收入，免征增值税。生活服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

为支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作，国家对个税实行了新的政策，其中包括：

针对医务人员和防疫工作者，参加疫情防治工作的，可以按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。

针对普通人群，单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物(不包括现金)，不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。

免税的增值税如何入账

一、正面回答

对于免征的增值税，应将直接减免的增值税计入营业外收入。借：应交税费—应交增值税；贷：营业外收入。相关账务处理如下：

1、平时销售时按正常业务做会计分录：借：银行存款/库存现金。贷：主营业务收入。应交税金—应交增值税；

2、月底免征的增值税做以下分录：借：应交税金，应交增值税。贷：营业外收入—补贴收入；

3、增值税减免后，销售税金及附加费也要减免，同样转入营业外收入即可。疫情期间增值税免征会计分录。

二、分析详情

结转免税的增值税以及营业外收入，应当通过应交税费相关二级科目以及营业外收入相关。二级科目核算。应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入，实现的利润等，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。

三、增值税免税项目有哪些？

1、农业生产者销售的自产农产品；

2、避孕药品和用具；

3、古旧图书；

4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

7、销售自己使用过的物品。

疫情期间免征增值税账务处理怎么做

疫情期间，小规模纳税人有些行业享受减免税政策，小规模纳税人征收率3%下降至1%，具体可以按1%计提增值税，具体的账务处理如下：

借：银行存款或应收账款等，

贷：主营业务收入，

应交税费—应交增值税。

如果季度销售收入不含税未超过45万，增值税还可以减免，

借：应交税费—应交增值税，

贷：营业外收入。