套期工具会计分录怎么做

套期工具会计分录主要涉及公允价值套期业务核算、现金流量套期业务核算两种情况，具体如下：

公允价值套期业务核算

１、指定套期工具会计分录

借：套期工具

贷：衍生工具／交易性金融资产

２、后续计量的会计分录

套期工具产生的利得或损失应当计入当期损益。如果套期工具是对选择以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资（或其组成部分）进行套期的，套期工具产生的利得或损失应当计入其他综合收益。即做以下分录：

借：套期工具（有可能在贷方）

贷：套期损益／其他综合收益——套期损益（有可能在借方）

３、结算或终止确认的会计分录

借：银行存款

贷：套期工具

现金流量套期业务核算

１、指定套期工具的会计分录

借：套期工具

贷：衍生工具／交易性金融资产等

２、后续计量的会计分录

套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分，作为现金流量套期储备，应当计入其他综合收益。相关分录如下：

借：套期工具（有可能在贷方）

贷：其他综合收益——套期储备（有可能在借方）

借：套期工具（有可能在贷方）

贷：套期损益（有可能在借方）

３、终止确认的会计分录

借：银行存款等（有可能在贷方）

贷：套期工具（有可能在借方）

借：其他综合收益——套期储备（有可能在贷方）

贷：主营业务收入（有可能在借方）

套期工具借贷余额

套期工具科目期末借方余额，反映企业套期工具形成资产的公允价值；套期工具科目期末贷方余额，反映企业套期工具形成负债的公允价值。

套期工具的相关解释

1、套期工具，是指企业为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动的金融工具。

2、企业自身权益工具不属于企业的金融资产或金融负债，不能作为套期工具。

3、套期，是指企业为管理外汇风险、利率风险、价格风险、信用风险等特定风险引起的风险敞口，指定金融工具为套期工具，以使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动的风险管理活动。

4、在套期会计中，套期分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。

铝行业-期货套期保值企业如何记账？

有些复杂。

如套期保值高度有效，平仓损溢要记入存货价值。如非有效，则记入当期损溢。

具体分录如下：

按照《会计准则讲解》（2008年，财政部会计司编写组著，人民出版社出版发行）《第二十五章：套期保值》的讲解，AAAA公司财务的会计核算应处理如下：

① 在下月初，根据期货交易所上月的对帐单，将对帐单上的浮盈亏计入所有者权益变动。

如为浮盈，则：

借：套期工具---期货工具XXXX元

贷：资本公积---其它资本公积（套期工具价值变动） XXXX元

如为浮亏，则：

借：资本公积---其它资本公积（套期工具价值变动） XXXX元

贷：套期工具---期货工具XXXX元

② 在实际交易后，即平仓后，将期货平仓产生的损溢结果计入月份相同或相近阶段的电解铜的购入价值中。

转出已计入资本公积的平仓损溢：

借（贷）：资本公积---其它资本公积（套期工具价值变动） XXXX元

贷（借）：套期损溢XXXX元

并将套期损溢结果计入相同或相近的月份阶段的电解铜购入价值中：

借（贷）：原材料—电解铜 XXXX元

贷（借）：套期损溢 XXXX元

③ 计入存货价值后，按照一般的制造成本核算流程进行半成品、成品、及销售成本的价值核算和结转。

被套期项目的会计处理是什么

被套期项目的会计处理如下：

一、本科目核算企业开展套期保值业务被套期项目公允价值变动形成的资产或负债。

二、本科目可按被套期项目类别进行明细核算。

三、被套期项目的主要账务处理。

（一）企业将已确认的资产或负债指定为被套期项目，应按其账面价值，借记或贷记本科目，贷记或借记“库存商品”、“长期借款”、“持有至到期投资”等科目。已计提跌价准备或减值准备的，还应同时结转跌价准备或减值准备。

（二）资产负债表日，对于有效套期，应按被套期项目产生的利得，借记本科目，贷记“公允价值变动损益”、“资本公积——其他资本公积”等科目；被套期项目产生损失做相反的会计分录。

（三）资产或负债不再作为被套期项目核算的，应按被套期项目形成的资产或负债，借记或贷记有关科目，贷记或借记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业被套期项目形成资产的公允价值；本科目期末贷方余额，反映企业被套期项目形成负债的公允价值。