增值税留抵退税会计分录怎么做

留抵退税，可以理解为将企业现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的”进项”增值税，提前全额退还给企业。对于增值税留抵退税业务，应设置“应收留抵税额退税款”科目核算。

增值税留抵退税的会计分录

1、计算应收留抵退税额时：

借：应收留抵税额退税款

贷：应交税费—应交增值税（留抵税额退税）

2、收到留抵税额退税时：

借：银行存款

贷：应收留抵税额退税款

退还的增量留抵税额的账务处理，进项税额留抵在账务上体现为“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目的借方余额，分录：

借：银行存款

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）

若账务上已经结转到“应交税费—未交增值税”科目，分录：

借：银行存款

贷：应交税费—未交增值税

增量留抵税额退还计算公式：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%。

留抵退税，又称为增值税留抵税额退税优惠，是指现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的”进项”增值税，予以提前全额退还。

留抵退税的概述

留抵退税就是将尚未完成的增值税税款返还给纳税人。增值税实行链条抵扣机制，以纳税人当期销项税额抵扣进项税额后的余额为应纳税额。其中，销项税额是指按照销售额和适用税率计算的增值税额；进项税额是指购进原材料等所负担的增值税额。在进项税额超过销项税额时，应将尚未抵减的进项税额转为留抵退税。

留抵退税形成的原因

主要是由于纳税人的进项税额与销项税额在一定时期内发生了变化，例如：原材料、库存的集中采购、未全部销售、投资期无收入等。另外，如果同时存在多个税种，销售额的适用税率比进项税额低，就会产生留抵退税。

留抵税额的处理方式

国际上对于留抵税额一般有两种处理方式：允许纳税人结转下期继续抵扣或申请当期退还。同时，允许退还的国家或地区，也会相应设置较为严格的退税条件，如留抵税额必须达到一定数额；每年或一段时期内只能申请一次退税；只允许特定行业申请退税等。

留底退税如何做会计分录

法律分析：增值税纳税人当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。结转下期继续抵扣的进项税额就是增值税留抵税额。国家特别规定退还本应结转下期继续抵扣的增值税留抵税额就是增值税留抵税额退税。显而易见，留抵税额退税不是政府补助。

会计分录如下：

一般纳税人按规定计算的应收留抵退税额，借记“应收留抵税额退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（留抵税额退税）”科目，收到留抵税额退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应收留抵税额退税款”科目。

与此相适应，《增值税纳税申报表附列资料（二）》有关栏目内容也需作相应的调整。在增值税税纳税申报表有关栏目内容作调整前，需注意本期进项税额转出额的取数口径。

法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》 第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

收到留抵退税款怎么做会计分录

第一步纳税人在税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额做如下会计分录

第二步在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额做如下会计分录即可。

留抵退税会计分录进项税额留抵在账务上：借：银行存款贷：应交税费--应交增值税（进项税额）若账务上已经结转到“应交税费--未交增值税”科目，分录：借：银行存款贷：应交税费--未交增值税增量留抵税额退还计算公式：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%。留抵退税概念留抵退税学名叫”增值税留抵税额退税优惠”，就是对现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的”进项”增值税，予以提前全额退还。所谓的留抵税额，简单可理解为当进项税额大于销项税额时，即出现了留抵税额。进项税指的是纳税人在购进货物、无形资产或者不动产等时候支付的增值税额。而销项税，则指销售时收取的增值税额。一般而言，形成留抵税额的原因有很多，比如集中投资、货物生产周期较长等