增值税进项税额转出的会计分录如何做？

增值税是每个企业都需要缴纳的一项流转税，那么对于增值税进项税额转出的会计分录应当怎么做？

增值税进项税额转出的会计分录

1、如果货物是用于集体福利和个人消费，那么其具体的会计分录如下：

借：应付职工薪酬—职工福利费

贷：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

2、如果货物发生非正常损失的，那么其具体的会计分录如下：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损失

贷：库存商品

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

3、如果是在产品、产成品发生非正常损失的，那么其具体的会计分录如下：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损失

贷：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

4、纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目，其具体的会计分录如下：

借：管理费用

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

5、如果是固定资产、无形资产发生应进项税额转出的，那么其具体的会计分录如下：

借：固定资产

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

6、再取得不得抵扣进项税额的不动产时，其具体的会计分录如下：

借：固定资产

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

7、如果购货方发生销售折让、中止或者退回的，那么其具体的会计分录如下：

借：银行存款

贷：长期待摊费用

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

增值税进项税额转出会计分录怎么做

（1）发生需要转出时：

借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用) ；

贷：应交税费—应交增值税(进项税转出)。

（2）月底进行结转时：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）；

贷：应交税费—应交增值税（未交增值税）。

如何做进项税额转出会计分录?

1、结转应缴纳增值税（即进项税额与销项税额的差额）：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

2、实际交纳增值税：

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

增值税的“进项税额转出” 是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。

扩展资料：

当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。

进项税额转出的原因包括：

1、将不能抵扣的部分计入抵扣金额内；

2、改变用途，原来可以抵扣变为不能抵扣；

3、按比列分摊计算、划分可以抵扣与不能抵扣的部分；

4、发生财产的非正常损失。

不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额 待抵扣进项税额)×不动产净值率

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。

参考资料：百度百科——进项税额