什么是待抵扣进项税

待抵扣进项税是一般纳税人已取得增值税发票的扣税凭证并经税务机关认证，然后按照现行增值税制度的规定准予以后期间从销项税额中进行抵扣的进项税额。

在会计实务中，企业的待抵扣进项税应当通过“应交税费——应交增值税（待抵扣进项税额）”科目进行核算。其中，“应交税费”科目主要用于核算企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费。企业可以按应交的税费项目设置“应交税费”科目对应的二级明细科目，一般包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税等项目。



待抵扣进项税是什么意思 怎样理解待抵扣进项税

1、待抵扣进项税是辅导期一般纳税人在“应交税金”科目下增设的“待抵扣进项税额”的明细科目，该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。

2、辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记“应交税费——待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目。交叉稽核比对无误后，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。

待抵扣进项税额什么意思

待抵扣进项税额是核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

根据《国家税务总局 关于取消增值税抵扣凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）文的规定，一般纳税人取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，不再需要在360日内认证确认。所以纳税人取得抵扣凭证，可以选择留待以后期间匹配认证抵扣。

如果当期认证的进项税额大于销项税额，则会形成留抵税额，账务上，如果已经结转的体现在“应交税费——未交增值税”借方余额；未进行结转的，则体现在“应交税费——应交增值税（进项税额）”中，而不是体现在“应交税费——待抵扣进项税额”中。