补提上年附加税怎么做会计分录？

附加税是正税的对称，可以理解为随正税按一定比例征收的税，比如教育费附加，以增值税和消费税的税额作为计税依据。一般增值税发生补缴的情况，也要补缴相应的附加税。请问补提上年附加税怎么做会计分录？

补提上年附加税的的账务处理

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交城建税

应交税费——应交教育费附加

缴纳时：

借：应交税费——应交城建税

应交税费——应交教育费附加

贷：银行存款

附加税是什么意思？

附加税是“正税”的对称，是随正税加征的税。从中国现行税制看，附加税包括两种：

1、根据正税的征收同时而加征的某个税种。这种作为税种存在的附加税，一般以正税的应纳税额为其征税标准。比如城市维护建设税，是以增值税、消费税的税额作为计税依据的。

2、在正税征收的同时，再对正税额外加征的一部分税收。这种属于正税一部分的附加税，一般按照正税的征收标准征收。

增值税附加税如何计算？

1、城市维护建设税计算公式：应纳税额=（增值税 消费税）*适用税率

城市维护建设税税率为7%（纳税人所在地为市区的）；

5、%（纳税人所在地为县城和镇的）；1%（纳税人所在地为乡村的）。

2、教育费附加计算公式：教育费附加=（增值税 消费税）×3%

3、地方教育附加计算公式：地方教育附加=（增值税 消费税）×2%

补计提上年附加税如何做分录

补计提上年附加税的的账务处理：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交城建税

应交税费-应交教育费附加

涉及企业所得税调整的的账务处理：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-企业所得税

扩展资料：

如果企业所发生的以前年度损益调整事项属资产负债表日后事项，即年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项，则应按新《企业会计制度》第138条及《企业会计准则--资产负债表日后事项》的有关规定进行调整。

会计处理程序如下：

1、将需要调整的损益数结转至“以前年度损益调整”账户，应调增利润（上年少计收益、多计费用）时记贷方、应调减利润（上年少计费用、多计收益）时记借方。

2、作所得税纳税调整。补交所得税时，借记“以前年度损益调整”账户，贷记“应交税金--应交所得税”账户；冲减多交所得税时作相反的分录。

3、将“以前年度损益调整”账户的余额转入“利润分配--未分配利润”账户。

4、调整盈余公积计提数。补提盈余公积时，借记“利润分配--未分配利润”账户，贷记“盈余公积”账户；冲减多提盈余公积时作相反的分录。

5、调整会计报表相关项目的数字。包括：资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字，以及当期编制的会计报表相关项目的年初数。如果提供比较会计报表，还应调整相关会计报表的上年数。

参考资料来源：百度百科-以前年度损益调整  

企业补交去年的营业税、城建税、教育费附加等怎么做会计分录

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—城建税

教育费附加

借：应交税费—城建税

教育费附加

贷：银行存款

扩展资料：

应交税费核算规定如下:

①、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、个人所得税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

②、按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船税、土地使用税、印花税等借记管理费用，贷记“应交税费”科目。

借：管理费用

贷：应交税费-

根据财会[2016]22号文件规定，全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；

调整后，发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等相关税费，借记税金及附加科目。

借：税金及附加

贷：应交税费-

③、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。

参考资料来源：百度百科-应交税费