应收账款和预收账款的会计分录

公司发生的应收账款是指因销售货物而应当收取的款项；预收账款是指因销售货物而预收的部分货款，发生应收账款、预收账款时，具体如何做会计分录？

应收账款会计分录

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。

应收账款分录如下：

借：应收账款

贷：主营业务收入

　 　应交税费——应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：库存商品

收回应收账款：

借：银行存款

贷：应收账款

预收账款会计分录

预收账款指企业向购货方预收的购货订金或部分货款。一般包括预收的货款、预收购货定金等。预收账款的期限一般不超过1年，通常应作为一项流动负债反映在各期末的资产负债表上，若超过1年(预收在一年以上提供商品或劳务)则称为“递延贷项”，单独列示在资产负债表的负债与所有者权益之间。

预收账款分录如下：

1、收到预收账款：

借：银行存款

贷：预收账款

2、收到剩余货款：

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借：银行存款

贷：预收账款

3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方

收到预付款项：

借：银行存款

贷：应收账款

收到剩余货款：

借：应收账款

贷：主营业务收入

　 　应交税费——应交增值税(销项税额)

借：银行存款

贷：应收账款

应收账款转到预收账款的会计分录应该怎么做？

应收账款贷方余额就是预收账款，会计上可以不做处理，填写资产负债表的时候做为预收账款加计就可以了。如果要转至预收账款：

借：应收账款-XX公司（贷方金额）

贷：预收账款-XX公司

预收账款按应收账款方式进行控制。按具体客户设置明细账，进行明细核算，具体可采用如下方式：

1、区域分布/具体客户模式；

2、合约结合具体客户模式；

3、具体客户模式，对客户不多的企业，采取具体客户模式进行明细核算。

扩展资料：

在预收款项业务不多的企业可以将预收的款项直接记入“应收账款”的贷方，不单独设置本科目，在使用本科目时，要注意与“应收账款”科目的关系，预收账款与应收账款的共同点是：

两者都是企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购物单位或接受劳务单位收取的款项，不同点预收账款是收款在先，出货或提供劳务在后，而应收账款是出货或提供劳务在先，收款在后，预收账款是负债性质，应收账款是债权类资产性质。

预收帐款会计科目或是与之相关的会计科目在进行设立时，应该从企业的角度出发，严格按照合同的要求以及规定向购货人来进行收取相应的款项，通常可以向购货人收取预收帐款，同时可以按预收帐款来进行财务核算，可以把会计帐户的设立写在购货合同上面。

参考资料来源：百度百科-预收账款

应收账款和预付账款怎么做会计分录？

应收账款与预付账款的核算

一、应收账款及预付账款核算的基本账户

1

“应收账款”账户

该账户核算企业因销售商品、

材料、

提供劳务等，

应向购货单位收取的款项，

以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。

本账户按不同的购货

或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。本账户结构为：

应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；

代垫的包装物、运杂费；

已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；

已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；

预收工程价款的结算；

其他预收货款的结算。

收取购买商品、材料等账款；

收回代垫的包装费、运杂费；

退回的预收账款；

企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时；

收到承兑的商业汇票；

已转销而又收回的坏账损失。

借方余额：尚未收回的账款

贷方余额：向有关单位预收款项

2

“坏账损失”账户

该账户是“应收账款”账户的备抵账户，借方表示冲销的坏账准备的数额，

贷方表示提取的坏账准备数，贷方余额反映已经提取尚未冲销的坏账准备。

3

“预付账款”账户

该账户核算企业按照购货合同规定预付给供货单位的货款，

按供应单位设置

明细账户。

贷方登记企业向供货商预付的货款，

贷方登记企业收到所购物品应结

转的预付货款，

期末借方余额反映企业向供货单位预付而尚未发出货物的预付货

款；

期末贷方余额反映企业向供货单位实际发出的货物大于供货单位的预付货款

的差额。

应收账款及预付账款的

账务处理

在商品、

产品销售时，

无折扣折让和有折扣折让情况下的应收账款账务处理

有所不同。

1

无折扣折让情况下的账务处理

1

）企业因商品、产品销售而发生应收账款时：

借：应收账款

贷：产品销售收入

应交税金——应交

增值税

（销项税额）

2

）收到应收账款时：

借：

银行

存款

贷：应收账款

2

有折扣折让情况下的账务处理

有折扣折让情况下的账务处理方法有两种：

总价法和净价法。

在

会计

科目设

置上，应设置“销售折扣与转让”账户。

1

）总价法的账务处理：销售商品时，按售货总价入账，以后发生折扣与转

让时，冲减产品销售收入，贷记“销售折扣与折让”。即：

将商品产品销出时：

借：应收账款

按货款及税款总价

贷：产品（商品）销售收入

按货款总价

应交税金——应交增值税（销项税额）按税款总价

在折扣期限内，收到销货款项：

借：银行存款

按货款净价

销售折扣与折让

按折扣折让额

贷：应收账款

按货款净价

在折扣期外收到销货款项：

借：银行存款

贷：应收账款

2

）净价法的账务处理：销售商品时，按商品总价扣除全部折扣后的净价入

账，

购货方如延期付款时，

则贷记已冲减的产品销售收入，

借记“银行存款”帐

户。

发生销货时，按全部折扣后的净价入账：

借：应收账款

销售折扣与折让

贷：产品（商品）销售收入

应交税金——应交增值税（销项税额）

收到售价时，已超过最高折扣额期限的：

借：银行存款

贷：应收账款

销售折扣与折让

应收账款怎么做会计分录

应收账款收回，会计分录为：

借：银行存款

贷：应收账款

本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。为了反映应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。

扩展资料：

一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

企业（保险）按照原保险合同预定应向投保人收取的保费，可将本科目设为1122 应收保费科目，并按照投保人进行明细核算。

企业（金融）应收的手续费和佣金，可将本科目改为“1124 应收手续费及佣金”科目，并按照债务人进行明细核算。

不包括各种非经营活动发生的应收款项。因销售商品、提供劳务等，采用递延方式收取合同或吸引价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。

二、本科目可按债务人进行明细核算。

三、企业发生的应收账款，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“手续费及佣金收入”、“保费收入”等，科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。

代购货方垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收回代垫费用时做相反分录。

四、企业与债务人进行债务重组，应当分债务重组的不同方式进行处理。

1、收到债务人清偿债务的款项小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权人已计提的坏账准备。

收到债务人清偿债务的款项大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备。

以下债务重组涉及重组债权减值准备的，应当比照此规定进行处理。

2、接受债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借“原材料”“库存商品”“固定资产”“无形资产”等科目，按已计提的坏账借“坏账准备”。涉及增值税的，还应进行相应处理。

3、将债权转为投资的，应按相应股份的公允价值，借记“长期股权投资”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”。

4、以修改其他债务条件进行清偿的，应当修改其他债务条件后债权的公允价值。

参考资料来源：百度百科-应收账款