本月抵扣上月留抵税额的会计分录怎么做？

企业经营发展过程中，增值税进项税额大于销项税额的情况下，则会产生留抵税额。本月抵扣上月留抵税额时，如何做会计分录？

本月抵扣上月留抵税额如何做会计分录？

1、结转进项税额和销项税额：：

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费—应交增值税(进项税额)

借：应交税费—应交增值税(销项税额)

　 　贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

2、结转应缴纳增值税：

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费—应交增值税—未交增值税

3、实际交纳：

借：应交税费—应交增值税—未交增值税

贷：银行存款

企业应交的增值税，在 “应交税费”科目下设明细科目“应交增值税”进行核算。这个科目的借方发生额，表示企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、实际已交纳的增值税等;贷方的发生额，表示销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税等;期末借方有余额，说明企业还有尚未抵扣的增值税。“应交税费—应交增值税”科目下再分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等更加明细的专栏用于区分销项进项等不同税款。

缴纳当月的增值税的会计分录

借：应交税费—应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

如果是上个月的增值税，则需要结转

期末将贷方应交的销项税转入未交增值税中，说明当月还有未交的增值税

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费—未交增值税

在实际缴纳时再转入已交税金明细科目中

借：应交税费—应交增值税(已交税金)

　 　贷：银行存款

上期留抵税额本期抵扣，分录怎么做？

本期销项税抵扣上期留底税额时不需要单独做分录，在填申报表时自动计算抵扣。

我的做法是，应交增值税科目中记录销项税和进项税，如果是借方余额就是留底进项税，如果是贷方余额就是应交未交增值税，月末就需要做一笔结转未交增值税分录：

借：应交税费——应交增值税

贷：应交税费——未交增值税

你只要将本月未交增值税做结转了，并记录到未交增值税科目货方就可以了。

也就是，如果应交增值税科目为借方余额，就是留底税额时就不需要做结转分录。除非你本月的销项税大于本月进项税加上期留底数，就会出现应交增值税科目的贷方余额，就说明你本月有应交而未交的增值税，那么就将未交增值税金额做一笔结转分录。

留抵税额抵扣会计分录怎么做

留抵税额抵扣会计分录：

借：应交税费—增值税留抵税额

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

编制资产负债表时，将“应交税费—增值税留抵税额”科目期末余额填入“其他流动资产”项目。

申报增值税时，作如下账务处理：

借：应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应交税费—增值税留抵税额。