劳务派遣差额征税会计分录如何编制？

劳务派遣是十分普遍的用工方式，也可称为人力派遣、劳动派遣等，对于一般纳税人企业而言，采取劳务派遣用工方式时，可以选择差额征税。那么相关的会计分录该怎么做？

劳务派遣差额征税怎么做会计分录？

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

1.全额确认收入时，其会计分录如下：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

2.确认可扣减的成本费用及“销项税额抵减”，其会计分录如下：

借：主营业务成本

应交税费—应交增值税(销项税额抵减)

贷：银行存款

3.月底结转未交增值税，其会计分录如下：

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

　 　贷：应交税费—未交增值税

劳务派遣工资的会计分录

1.派遣人员计提工资、保险时：

借：主营业务成本

贷：应付职工薪酬

2.派遣人员发工资时：

借：应付职业薪酬

贷：应交税费—个人所得税

其他应收款—个人社保费

银行存款

当然，如果涉及到了发票，可以在派遣人员计提工资、保险时之前，做以下分录：

借：应收账款(或银行存款)

　 　贷：主营业务收入

劳务派遣公司差额征税账务处理怎么做？

1、一般纳税人按照简易计税方法的差额征税会计处理。

2、小规模纳税人差额征税会计处理。

账务处理是指从审核原始凭证、编制记账凭证开始，通过记账、对账、结账等一系列会计处理，到编制出会计报表的过程。

银行账务处理程序包括明细核算和综合核算两个系统的全部处理过程，具体步骤如下：

1．根据经济业务受理、填制与审核凭证，依据业务所涉及的会计科目确定会计分录。

2．一方面根据传票逐笔登记分户账(或登记簿)，涉及现金收、付的应登记现金收入、付出日记簿；另一方面根据同一科目的传票进行汇总，编制属于综合核算系统的科目日结单，轧平当天业务涉及的所有科目的借方和贷方发生额。

3．根据分户账编制余额表。

4．根据科目日结单登记总账。

5．根据总账编制日计表，轧平当日所有科目的借、贷方余额。

劳务派遣公司差额征税的账务处理

劳务派遣公司差额征收的会计分录一般分为三个步骤，第一步：全额确认收入与销项税额

借：银行存款，

贷：主营业务收入，

应交税费—应交增值税—销项税额。

第二确认可扣减的成本费用及销项税额抵减。

借：主营业务成本，

应交税费—应交增值税—销项税额抵减，

贷：应付职工薪酬—应付工资，

应付职工薪酬—五险一金。

第三步：根据实际应交的增值税税额，月底结转未交增值税，

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税，

贷：应交税费—未交增值税。