以前年度进项税额转出的会计分录怎么做？

当企业采购货物过程中发生非正常损失时，需要做进项税额转出的处理，那以前年度的进项税额转出的会计分录要怎么做？

以前年度进项税额转出的会计分录

以前年度进项税额作进项税额转出：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——增值税

有关所得税

借：应交税费——所得税

贷：以前年度损益调整

交滞纳金

借：以前年度损益调整

贷：银行存款

结转利润

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

明细结转

借：应交税费——增值税

贷：应交税费——未交增值税

什么是以前年度损益调整？

以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。以前年度损益调整应在留存收益表（或股东权益表）中予以报告，以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。本科目结转后应无余额。

进项税额转出的会计分录怎么做呀

“进项税额转出”会计分录的做法如下：

（1）发生需要转出时：

借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用) ；

贷：应交税金--应交增值税(进项税转出)。

（2）月底进行结转时：

借：应交税法-应交增值税（进项税转出）；

贷：应交税费-应交增值税（未交增值税）。

扩展资料：

为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。

一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。

一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。

“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

参考资料来源：百度百科-应交增值税

以前年度进项税转出怎么做

企业对于以前年度进项税转出，那么相关库存商品/原材料也得从成本里转出，首先补交增值税，会计分录如下：

借：应交税费—应交增值税—未交增值税，

贷：银行存款。

调整以前年度损益，然后结转未分配利润：

借：库存商品/原材料，

贷：以前年度损益调整—调整成本。

借：以前年度损益调——调整所得税(成本*所得税率)，

贷：应交税费—应交所得税。

借：以前年度损益调整，

贷：利润分配—未分配利润。