汇算清缴所得税退税会计分录怎么写？

一般每年的5月31日前是企业所得税汇算清缴的截止日期，因此会计人员都要在截止日期前完成汇算清缴的工作，对于汇算清缴涉及退税业务的，该如何编制会计分录？

汇算清缴所得税退税分录

一、如果退的是当年的

借：银行存款

　 　贷：所得税费用

二、如果退的是以前年度的

收到退税款

借：银行存款

　 　贷：应交税费－－应交所得税．

结转，

借：应交税费－－应交所得税

　 　贷：以前年度损益调整

同时，

借：以前年度损益调整

贷：利润分配－－未分配利润

利润分配指的是企业根据国家有关规定和企业章程、投资者的决议等，对企业当年可供分配的利润进行分配。企业应该设置“利润分配”科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。

所得税费用核算

所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。企业在计算确定当期所得税（即当期应交所得税）以及递延所得税费用（或收益）的基础上，应将两者之和确认为利润表中的所得税费用（或收益），但不包括直接计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。即：所得税费用（或收益）＝当期所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益）

以前年度损益调整的会计核算

以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。以前年度损益调整应在留存收益表中予以报告，以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。

以前年度损益调整核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过调整以前年度损益核算。

企业收到以前年度汇算清缴退税，应如何账务处理？

一、如果退的是当年的

借：银行存款

贷：所得税费用

二、如果退的是以前年度的

收到退税款

借:：银行存款

贷：应交税费--应交所得税。

结转

借：应交税金--应交所得税

贷：以前年度损益调整同时

借：以前年度损益调整

贷：利润分配--未分配利润

扩展资料

1、有关证件的送验及登记表的领取企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。

2、退税登记的申报和受理企业领到“出口企业退税登记表”后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。

3、填发出口退税登记证税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业“出口退税登记”。

参考资料来源：百度百科-退税

公司执行小企业会计准则，汇算清缴后退企业所得税会计分录应该是怎样的？不涉及以前年度调整损益科目

执行小企业会计准则的企业，汇算清缴后退企业所得税的会计分录可为：收到退税款，借：银行存款

贷：所得税费用

如果退的以前年度的，需通过“以前年度损益调整”科目核算，最终结转到未分配利润科目。

收退税款的会计分录

收退税款的会计分录回答如下：

退税是指生产企业出口自产货物、应税劳务等在当月内应抵顶的进项税额大于内销应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

增值税退(免)税的计税依据：

依据法定发票，如：按出口货物、劳务的出口发票(外销发票)、其他普通发票购进出口货物、劳务的增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书确定。

“免、抵、退”税办法：

即：免征增值税，并且相应的进项税额抵减应纳增值税额，未抵减完的部分还予以退还。生产企业出口自产货物和视同自产货物，以及列名的生产企业出口非自产货物。对外提供加工修理修配劳务。适用零税率跨境应税行为：包括零税率的服务和无形资产。

“免、退”税办法：

即：免征增值税，相应的进项税额予以退还。不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物、劳务——外贸企业出口货物或劳务。外贸企业外购的研发服务和设计服务出口。

退税主要包括：

①误收退税，由于计征工作差错而发生的多征需要办理的退税

②政策性退税，因税收政策变动所涉及原已征税款需要办理的退税

③其他退税，由于其他某些特殊原因需要办理的退税，例如国家为鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还。

企业所得税汇算清缴退税流程：

1、办理汇算清缴和结算退税的持汇算清缴表和入库税收完税凭证到主管税务机关领取《申请退税审批表》，如实填写后报送到主管税务机受理审批。

2、办理人员写明是由于技术性差错造成的误收退税征收过程中形成的汇算清缴退税、结算退税、减免退税、调整政策和调整税率退税，均由县级税务机关审批。