国内旅客运输服务进项税抵扣会计分录怎么做？

纳税人购进国内旅客运输服务时，其进项税额允许从销项税额中抵扣，关于国内旅客运输服务的进项抵扣，应如何做会计分录？

国内旅客运输服务进项抵扣的会计分录

借：管理费用——差旅费

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

旅客运输服务可抵扣凭证

１、增值税专用发票

２、增值税电子普通发票

３、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单

４、注明旅客身份信息的铁路车票

５、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

注意：未注明旅客个人信息的如定额发票、观光游览车票、出租车机打发票，均不得作为抵扣凭证。

什么是管理费用？

管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。包括：企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费、工会经费、业务招待费、办公费、差旅费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、邮电费、绿化费、管理人员工资及福利费等。

该科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的管理费用，结转后该科目无余额。该科目按管理费用的费用项目进行明细核算。企业应通过“管理费用”科目，核算管理费用的发生以及结转情况。

纳税人购进旅客运输服务是否可以抵扣进项税额？如何抵扣？

自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，允许抵扣进项税额。这是有文件做支撑的，有兴趣的话你可以查阅下。

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，第六条，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价 燃油附加费）÷（1 9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1 9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1 3%)×3%

旅客运输服务可抵扣凭证包括增值税专用发票、增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、注明旅客身份信息的铁路车票、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票。

注意，未注明旅客个人信息的如定额发票、出租车机打发票等，均不得作为抵扣凭证。

这里虽然不能作为增值税抵扣凭证，但仍然可以正常列支费用。

相关会计分录如下：

借：管理/销售费用——差旅费

       应交税费——应交增值税（进项税）

       贷：现金或其他应收款

抵扣进项税的会计分录怎么做

抵扣进项税的账务处理如下：

购买库存，

借：库存商品，

应交税费—应交增值税（进项税额），

贷：银行存款，

销售商品 ，

借：银行存款，

贷：主营业务收入，

应交税费—应交增值税（销项税额），

月底进项大于销项可以不做分录。

月底销项大于进项，说明要缴税，做以下结转分录

借；应交税费—应交增值税（转出未交增值税），

贷；应交税费—未交增值税，

次月税款缴纳，

借：应交税费—未交增值税，

贷：银行存款。