进项税额和销项税额抵扣如何做会计分录？

企业购进货物时支付的进项税和企业作为销售方销售货物时收取的销项税、抵扣时、应如何做会计分录？

进项税和销项税抵扣的账务处理

发生进项税额：

借：库存商品

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

发生销项税额：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库、合乎标准规格和技术条件、可以按照合同规定的条件送交订货单位、或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。

企业应设置"库存商品"科目、核算库存商品的增减变化及其结存情况。商品验收入库时、应由"生产成本"科目转入"库存商品"科目；对外销售库存商品时、根据不同的销售方式进行相应的账务处理；在建工程等领用库存商品、应按其成本转账。

进项税转出分录

进项税额转出主要是出现在发生以下两种情况：

（1）纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失；

（2）纳税人购进的货物或应税劳务改变用途、如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等。

借：库存商品等（原材料、销售费用）

贷：应交税费-应交增值税（进项税转出）

进项税额如何计算？

进项税额的计算公式：进项税=购买价格×增值税税率。

通常购货时购买价格都是包含增值税的价格、计算进项税额时、要先换算成不含税价：不含增值税价格=含税价/(1 增值税税率)。

销项税抵扣进项税会计分录怎么做

销项税抵扣进项税会计分录：

销项大于进项，当月需要缴纳增值税：

借：应交税费-应交增值税-销项税额，

贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税，

贷：应交税费-应交增值税-进项税额，

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税，

贷：应交税费-未交增值税。

抵扣进项税怎么做分录

抵扣进项税做分录方法见下：

企业实际抵扣进项税额的时候不需要单独做分录进行调整，企业购进货物的时候，其对应的进项税额可以计入到待认证进项税额科目，实际认证后转入应交税费—应交增值税—进项税额科目。企业在月末时，根据销项税额与进项税额的差额，做如下分录进行处理：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税），

贷：应交税费—未交增值税。

关于会计人员是否应当继续参加会计人继续教育，该负责人表示，会计从业人员参加继续教育，是《会计法》的明确要求。《会计法》第39条规定，“会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质。对会计人员的教育和培训工作应当加强。”

1、收到进项：借：应交税费—应交增值税（进项税）

2、开出增值税发票：贷：应交税费—应交增值税（销项税）

销项-进项=本月应该交税金

（销项和进项在“应交税费—应交增值税”一个账户上，余额可能是正数或负数。月末都要将余额转入：应交税费—未交增值税，月末，应交税费—应交增值税科目余额应该是0）

3、如果，月末《应交税费—应交增值税》科目余额是正数（余额在贷方）则：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

4、如果，月末《应交税费—应交增值税》科目余额是负数做相反分录

如果月末《应交税费—未交增值税》余额在借方说明该余额要下月留抵；

如果月末《应交税费—未交增值税》余额在贷方说明该余额就是本月要交税的数额；

5、交税后：

借：应交税费—未交增值税—已交增值税

贷：银行存款

销项和进项税额会计分录

1、企业发生销售业务产生销项税额时，会计分录为：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

2、企业购进货物产生进项税额时，会计分录为：

借：原材料（或库存商品等科目）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

结转企业增值税税额，会计分录为：

借：应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：应交税费——转出未交增值税

借：应交税费——转出未交增值税

贷：应交税费——未交增值税

企业发生销售业务产生销项税额时，应当通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目进行核算；企业购进货物产生进项税额时，应当通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目进行核算；对于应交未交的增值税，应通过“应交税费——未交增值税”科目进行核算。