超额累进税率是什么

超额累进税率为“全额累进税率”的对称，是分别以征税对象的超额部分为基础计征税款的累进税率。超额累进税率是各国普遍采用的一种税率形式，凡税基每超过一个级距时，即分别以其超额的部分适用相应级距的税率征税，主要具有以下特点：

1、由于累进税率的征税对象和征税等级较复杂，计算方法比较繁琐，

2、累进幅度具科学性，可以合理地减轻纳税人的税收负担，有利于鼓励纳税人增产增收。

3、由于边际税率和平均税率不一致，导致税收负担的透明度较差。



超额累进个人所得税率是什么意思呢

我国的居民个人综合所得、生产经营所得采用的是超额累进税率。

超额累进税率，意思就是把计税依据划分为不同等级，每个等级适用不同税率；而且超过某个等级，超过部分适用更高的税率，然后，将各个等级适用几个税率计算出的结果相加，得出的就是全部应纳税额。

比如，综合所得个人所得税的税率表如下：

应纳税所得额不超过36000元部分，适用税率3%；超过36000元至144000元部分，适用税率10%；超过144000元至300000元的部分，适用税率20%；超过300000元至420000元的，适用税率25%……

所以，如果你的全年应纳税所得额是10000元，那么适用税率为3%，应纳个人所得税额为10000×3%=300元。

如果你的全年应纳税所得额是20万元（200000元），那么，不超过36000元部分，税率是3%；而超过36000元到144000元这144000-36000=108000元这部分，适用税率是10%；而超过144000元这200000-144000=56000元这部分，适用税率20%。

所以，全年应纳税所得额20万元，应纳个人所得税额为36000×3% 108000×10% 56000×20%=23080元。

为了计算方便，就有了速算扣除数。应纳税所得额20万元，最高适用税率是20%，对应税率表，速算扣除数为16920，所以，应纳个人所得税额为200000×20%-16920=23080元。

这就是超额累进税率的原理。采用超额累进税率，就是为了让高收入者交更高比例的税。

下面是生产经营所得个人所得税税率表。

超额累进税率名词解释

累进税率的形式有全额累进税率和超额累进税率。

1．全额累进税率简称全累税率，即征税对象的全部数量都按其相应等级的累进税率计算征税率。金额累进税率实际上是按照征税对象数额大小、分等级规定的一种差别比例税率，它的名义税率与实际税率一般相等。

全额累进税率在调节收入方面，较之比例税率要合理。但是采用全额累进税率，在两个级距的临界部位会出现税负增加不合理的情况。例如；某甲年收入1000元，适用税率5% 某乙年收入 1001 元；适用税率10％。甲应纳税额为50元，乙应纳税额为100.1 元。虽然，乙取得的收入只比甲多1元，而要比甲多纳税50元，税负极不合理。这个问题，要用超额累进税率来解决。

2. 超额累进税率。超额累进税率简称超累税率，是把征税对象的数额划分为若干等级；对每个等级部分的数额分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额，超累税率的“超”字，是指征税对象数额超过某一等级时，仅就超过部分，按高一级税率计算征税。如下表：

五级超额累进税率速算表

级数 所得额级距 税率％ 速算扣除数

1 所得额在1000元以下（合1000元） 5 0

2 所得额在1000一2000元部分 10 50

3 所得额在2000300Q元部分 15 150

4 所得额在3000一4000元部分 20 300

5 所得额在4000 一5000元部分 25 500

采用超累税率的税额可依照超累税率的定义计算如计算所得额为2500元的应纳税额。

①1000元适用税率5％：

税额= 1000元×5％= 50元

②1000～2000元部分适用税率10％

税额=(2000-1000)×10%=100元

③2000-3000元部分适用税率15%，2500元处于本级：

税额=(2500-2000)×15%=75元

应纳税额=50元 100元 75元=225元

但依照定义计算的方法过于复杂，特别是征税对象数额越大时，适用税率越多，计算越复杂，给实际操作带来困难。

因此，在实际种，采用速算扣除数法。

应纳税额=用全额累进方法计算的税额-速算扣除数

公式中全方法计算时采用的税率即是征税对象全额在超累税率表所处等级的税率。

这种计算方法的出发点，是全额累进税率的计算方法简单。按全额累进方法计算的税额，比超额累进方法计算的税额要多一定的数额，这个多征的数是常数，就是速算扣除数。例如用速算扣除数法计算上题。

计算所得额为2500元时的应纳税额。

用全额累计法计算的税额为：

2500×15%=375元

用超额累进法计算的税额为：225元

速算扣除数为

375元-225元=150元

用速算扣除数法计算的超额累进税额为

2500元×15%-150元=225元 编辑本段累进税率的特点 累进税率的特点是税基越大，税率越高，税负呈累进趋势。在财政方面，它使税收收入的增长快于经济的增长，具有更大的弹性；在经济方面，有利于自动地调节社会总需求的规模，保持经济的相对稳定，被人们称为“自动稳定器”；在贯彻社会政策方面，它使负担能力大者多负税,负担能力小者少负税,符合公平原则。但在税基不代表纳税能力时，不能适用累进税率。以全额累进税率与超额累进税率比较，前者累进程度急剧，计算简便，但在累进级距的交界处，存在增加的税额超过税基的不合理现象，后者累进程度较缓和，不发生累进级距交界处的税负不合理问题，因此多为各国所采用。

超额累进税率

超额累进税率是指把同一计税基数划分为相应等级，分别适用各等级的税率分别计算税额，各等级税额之和才是应纳税额。

超额累进税率是把征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级部分的数额分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。超额累进税率的“超’’字，是指征税对象数额超过某一等级时，仅就超过部分，按高一级税率计算征税。

应交所得税=应税所得*适用税率-速算扣除数应税所得额。工资薪金所得应交的个人所得税的税率为执行3%至45%的七级超额累进税率。超额累进税率是各国普遍采用的一种税率。

为解释超额累进税率，在此先说明累进税率和全额累进税率。累进税率是指随着征税对象数量增大而随之提高的税率，即按征税对象数额的大小划分为若干等级，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高。累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。全额累进税率，是把征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级分别规定相应税率，当税基超过某个级距时，课税对象的全部数额都按提高后级距的相应税率征税。

运用全额累进税率的关键是查找每一纳税人应税收入在税率表中所属的级次，找到了收入级次，与其对应的税率便是该纳税人所适用的税率，全部税基乘以适用税率即可计算出应缴税额。例如，某纳税人某月应纳税所得额为6000元，按上表所列税率，适用第二级次，其应纳税额为6000×20%=1200(元)。

全额累进税率计算方法简便，但税收负担不合理，特别是在划分级距的临界点附近，税负呈跳跃式递增，甚至会出现税额增加超过课税对象数额增加的不合理现象，不利于鼓励纳税人增加收入。

超额累进税率指把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。